高校涉税类课程思政教学改革研究

张龙天 

中国石油大学（北京）（经济管理学院），北京，102249

[摘要]：思政课是落实立德树人根本任务的关键课程，然而目前高校的涉税类课程还大多是仅对专业知识进行教学。本文以习近平总书记系列讲话为指导，从人才培养目标、教学内容、方法、师资等多方面对涉税类课程的思政教学改革进行了研究，并以“个人所得税”为例，深入挖掘了课程中的思政元素，构建“线上+线下”的全过程智慧课堂，对涉税类课程的思政教学改革实践进行了探索，将思政教育渗透进课程当中，把好思想观、知识观和能力观，从多个维度培养学生的综合能力，为社会培养德才兼备、全面发展的涉税类人才。

[关键词]：涉税类课程；课程思政；教学改革

[基金项目]：2019年度中国石油大学（北京）校级教学改革项目“基于思政进课堂的《税收理论与实务》课程设计”（2019.7立项）支持。编号：无

【作者简介】张龙天，（1988-），女，汉，河南驻马店，博士，中国石油大学（北京）经济管理学院会计系，讲师，研究方向：投融资、税收。

【中图分类号】G641    【文献标识码】A      

习近平总书记在2016年12月8日的全国高校思想政治工作会议上，明确指出“高校思想政治工作关系高校培养什么样的人、如何培养人以及为谁培养人这个根本问题。要坚持把立德树人作为中心环节，把思想政治工作贯穿教育教学全过程，实现全程育人、全方位育人，努力开创我国高等教育事业发展新局面”^[1]，对高校人才的培养目标做出了明确指示。2019年3月18日在“学校思想政治理论课教师座谈会上的讲话”中，总书记再次强调“思政课是落实立德树人根本任务的关键课程，思政课作用不可替代”^[2]。

高校涉税类课程作为财会专业学生的必修课程，是培养未来涉税类人才的重要途径。特别是税收从本质上来讲是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式，在社会分配和满足公共需要方面发挥着重要的作用。高校涉税类课程的学生在未来不仅是作为纳税人承担相应的责任和义务，还有可能会成为税务管理部门人员和税收制度的制定者。当前我国正处于中华民族伟大复兴的转型期，面临着瞬息万变的国际形势和纷繁复杂的国内现状，信息大爆炸的情况下社会的价值取向呈现出了多元化的发展，很多人在得失、荣辱、是非等方面的选择上容易发生混淆和困扰，社会上出现了不少税收舞弊、偷税漏税的问题，加强涉税课程学生的思政教育不仅是顺应国家教育政策的需要，更是提升学生纳税意识、促进社会公平、满足公众需要的需要。然而当前高校的涉税课程还多局限在对税制的介绍、各个税种的计算、核算和征收等专业层面，少有人来探讨如何将思政教育与涉税课程结合起来，因此有必要对这类课程进行思政教学改革，将思政教育渗透进课程当中，把好思想观、知识观和能力观，从多个维度培养学生的综合能力，为社会培养德才兼备、全面发展的涉税类人才。

一、 高校涉税类课程的教学现状

1. 教学内容的孤立。目前大多数高校的财会专业都开设了涉税类课程，如《税法》、《税收理论与实务》、《税收会计》等课程，但这些专业课程与思政教育类通常是割裂的。涉税类课程的教学内容主要包括税收的基本理论和基本方法，我国的税收法律制度和各种税收的征收管理，重点多局限于对各个税种税制要素的介绍、计算和征收等专业知识，基本不会涉及到马克思主义理论等思政内容。这就导致学生在完成涉税类课程的学习后，完全不了解税制背后所体现的新时代中国特色社会主义治国理政的思想，学生在未来走上相关工作岗位后，很可能只能做到能算税、会缴税，却没有很强的税收使命感和职业责任感，无法将个人的事业发展和国家的建设融合在一起。

2. 教学方法的单一。涉税类课程正在面临税制大改革的挑战，课程涉及的税种较多，且变化速度快，但大多数高校的涉税类课程仍然在采用传统模式下单一的教学方法，课上按税收要素、纳税额计算和征收管理为主线对单个税种照本宣科进行讲解，学生单向接受。这种单一的填鸭式的灌输法在一定程度上能让学生迅速了解某个税种的计算，但课堂气氛会显得较为枯燥，导致“到课率”、“抬头率”都不理想，特别是会导致学生对税制的改革等政策变动的反感，降低对课程的学习兴趣。同时，由于涉税类课程通常会学习不同的税种，内容略显琐碎，这种缺乏充分实践操作的教学也很容易让学生混淆相关涉税知识，导致对知识的掌握不够扎实。

二、高校涉税类课程思政教学改革

1.人才培养目标的改革。“为学须先立志。志既立，则学问可次第着力。立志不定，终不济事。”只有先确定人才培养目标，才能以此为导向对高校涉税类课程的教学进行改革。把思政教育引入课堂可以帮助学生增强国家意识和社会责任感，树立正确的世界观、人生观和价值观，理解国家税制的制定和改革有何意义，对社会分配、公共需求的影响有哪些等。此外，思政教育还能提高学生的政治理论水平、思想觉悟和职业道德水平，严格约束自己的行为，将实现个人价值和国家的前途命运紧紧联系在一起，能够大大提高涉税人员专业水平和税收这项社会管理工作的需要。

2.教学内容的改革。思政教育进课堂之后，应当从顶层设计出发，在教学内容设计中体现税制确立和改革背后的社会意义，特别是要与时俱进，时刻了解税制的变动，与学生一起探讨地税合一、营改增、个税专项附加扣除等改革的意义，培养学生的大局观和自我学习能力。此外还要将思政教育贯穿于涉税类课程的整个教学内容当中，以社会主义核心价值观为指导，开展树立爱岗敬业、艰苦奋斗、诚信公正、廉洁自律的职业道德教育，并且在传统的税种计算中增加思政教育的内容，体现出税种设置和改革在社会公平、满足公共需要等方面是如何体现的，这样能帮助学生在未来从事涉税业务时能够从顶层设计理解税收理论，不会出现思想上的差池，在工作中走弯路。

3．教学方法的改革。在涉税类课程的思政教学改革中要坚持灌输性和启发性的相统一，必要的灌输不等于搞填鸭式的“硬灌输”，要大力推进案例教学和财务决策沙盘模拟等情景教学的新方法，注重启发式教学，引导学生发现问题、分析问题、思考问题，在不断启发中让学生水到渠成得出结论。借助案例教学让学生自己去了解我国最新的税制政策变动和涉税社会热点问题，在自我学习中不断提高国家荣誉感与社会责任感，同时也能增强自身发现问题、解决问题的能力；借助模拟决策等情景教学和实验让学生转变身份，由纳税人变为征税人，从不同的角度来认识作为一个涉税人员应当具备的职业道德和专业素质，从传统的“灌输式”教学转变为“互动式”教学，让教师和学生能够在学习中不断提高自身的思政水平。

4.教学师资的改革。专业课程的思政教学改革关键在于教师，要注意对师资进行改革，充分发挥教师的积极性、主动性和创造性。特别是高校的涉税类课程主讲教师通常是刚出校门就走向了教学岗位，缺乏在实践岗位上的历练，而涉税业务千变万化，仅局限在书本上的知识进行教学是完全不够的，还要关注税收的前沿研究，同时走进企业或者税务执法部门去进行锻炼，了解实践中对涉税人员思想道德和职业道德的要求，做到政治要强、情怀要深、思维要新、视野要广、自律要严，只有自己信仰坚定，对所讲内容高度认同，才能讲得有底气，才能有效引导学生真学、真懂、真信、真用，从学术与实践两个角度来反哺这门课程的教学，让课程充分体现新时代中国特色社会主义的思想，把对家国的爱体现到课程中来，引导学生树立正确的理想信念、学会正确的思维方法，让涉税类课程从枯燥的专业类课程建设成为一门充满感染力和家国情怀的思政专业课程。

三、“个人所得税”思政教学改革探索

个人所得税是我国的一个重要税种，且税源广泛，在财政收入中占据着较大的比重。“问渠那得清如许，为有源头活水来”，个人所得税取之于民、用之于民，通过掌握个人所得税的计算方法、理解个人所得税的改革意义、培养纳税意识，将课程思政融入到课程教学中来，才能培养符合社会主义核心价值观的税收人才，为人才的供给侧改革注入强进动力，释放源头活水，为个人所得税政策的顺利执行和税款的收取提供一定的支持。以“个人所得税”为例，主要从以下几个方面对其进行了思政要素的挖掘和思政教学改革的探索。

1.个人所得税税制的国际趋同。我国个人所得税的基本规范是1980年9月颁布的《中华人民共和国个人所得税税法》（以下简称《个人所得税税法》），开征30余年来经历过七次修订，目前适用的是2019年1月1日起施行的《个人所得税法》，也是迄今为止变动最大的一版。经过多次修改，个人所得税从分类所得税制转变为综合与分类相结合的混合所得税制，正在不断与国际做法趋同。在个税规定不断改革的过程中，我们既要观察和学习其他发达国家的做法，也要立足当代中国的特有立场，了解社会主义建设的复杂性和艰巨性，既不封闭保守，也不妄自菲薄，引导学生理解我国税制扎根中国大地搞改革的现状，客观认识当代中国和外部世界。

2.个人所得税对社会公平的影响。目前适用的个税法修改了第三条，扩大了3%、10%、20%三档税率的级距，缩小了25%税率的级距，剩余三档税率较高的级距保持不变，同时起征点也由原来的3500元/月调整为60000元/年。总体而言，中低收入者税负降低，中产阶层税负降低更为显著，这一改革措施充分体现了个税调节社会公平的作用，能够有效缩短社会的贫富差距，减少社会分配的不公平，缓和社会矛盾，凸显公平公正，有利于社会的繁荣稳定发展。

3. 个人所得税对税负的影响。目前适用的个税法中，综合所得除基本扣除外，还增加了六项专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。专项附加扣除通过国家税收和个人共同分担的方式，对个人在教育、医疗、住房、赡养老人等民生方面的支出作了适度缓解，减轻了居民的一些民生负担，体现了“以人为本”，有望减轻纳税人的税负，增加居民可支配收入，刺激消费增长。

4.个人所得税偷税漏税的后果。以社会上出现的明星偷税漏税的事件为例，向同学们展示了不按规定缴纳税款的后果，如巨额罚款、牢狱之灾等，以此为契机，在专业课堂理论教学中融入思政教育，让学生形成健康的世界观、人生观、价值观、法治观和道德观，践行社会主义核心价值观于日常生活中，做到依法诚信纳税。

5.个人所得税的智慧课堂。为了更好地让同学们理解个人所得税的征收，增强教学的吸引力、说服力和感染力，在传统课堂教学的基础上，一方面可增加互动式的教学内容，采用实验案例让同学们更深入地了解了个人所得税的计算过程和缴纳方法，让学生自己去了解我国最个税变动前后的区别，用实践来感受国家荣誉感与社会责任感；另一方面，可建设“线上+线下”的课堂，采用雨课堂、网络教学平台、大学MOOC等多种方式，实现互联网技术与课堂教学相结合，将考勤、课上练习、课后作业、阶段小测、答疑、交流等功能移至线上，营造全方位的学习氛围，进一步增加课堂的趣味性和线下课程的知识密集度，打造智慧课堂。此外，还可进行课程成绩的综合评价，进一步弱化期末考试成绩，从“一刀切”的期末考试定成绩转变为重视对线下、线上过程的考核。具体的教学设计如下表所示：

表1 个人所得税思政教学设计探索

经济越发展，税收这一财政手段在社会中的作用就越重要。作为“五位一体”总体布局中的一项重要内容，我国的经济建设和发展已经进入新常态，迫切需要一大批符合当前社会发展需要的懂税的人才贡献才智。在实践中我们要切实做到将思想政治教育与专业教育紧密结合，以“立德树人”为主线，以人才的能力培养为引领，对涉税类课程培养目标、内容、教学方法、师资等进行改革，全面提高教学质量，培养符合社会主义核心价值观的税收人才，促进人才的供给侧结构改革，为推动创新型国家和人才强国建设，实现中华民族伟大复兴的中国梦做出自己的贡献。

[参考文献]

[1]习近平.把思想政治工作贯穿教育教学全过程[EB/OL].http://jhsjk.people.cn/article/28935836,2016-12-08.

[2]习近平.思政课是落实立德树人根本任务的关键课程[EB/OL].http://www.qstheory.cn/dukan/qs/2020-08/31/c_1126430247.htm,2020-08-31.

Research on Ideological and Political Teaching Reform of Tax-related Courses in Colleges and Universities

 Zhang Longtian

 China University of Petroleum (Beijing), Beijing ,102249

 [Abstract]: Ideological and political courses are the key courses to carry out the fundamental task of creating people by virtue. Under the guidance of General Secretary Xi Jinping's series of speeches, this paper studies the ideological and political teaching reform of tax-related courses from the aspects of talent training objectives, teaching contents, methods, teachers and so on. It will combine ideological and political education with professional education, cultivate students' comprehensive ability from the perspectives of ideology, knowledge and ability, and cultivate tax-related talents with both integrity and ability for the society.

 [Keywords]: Reform of ideological and political teaching in tax-related courses